四、计算分析题
1．某电子企业为增值税一般纳税人，2003年2月发生下列经济业务：
（1）销售A产品50台，不含税单价8000元。货款收到后，向购买方开具了增值税专用发票，并将提货单交给了购买方。截止月底，购买方尚未提货。
（2）交20台新试制的B产品分配给投资者，单位成本为6000元。该产品尚未投放市场
（3）单位内部基本建设领用甲材料1000公斤。每公斤单位成本为50元
（4）改扩建单位幼儿园领用甲材料200公斤。每公斤单位成本为50元，同时领用A产品5台。
（5）当月丢失库存乙材料800公斤，每公斤单位成本为20元。作待处理财产损溢处理。
（6）当月发生购进货物的全部可抵扣进项税额为70000元
其他相关资料，上月进项税额已全部抵扣完毕。购销货物增值税税率均为17％，税务局核定的B产品成本利润率为10％。
要求：
（1）计算当月销项税额
（2）计算当月可抵扣进项税额
（3）计算当月应缴增值税税额
2．某企业2003年3月发生下列业务：
（1）从国外进口一批A类化妆品，关税完税价格为820000元，已缴纳关税230000元
（2）委托某工厂加工B类化妆品，提供原材料价值68000元，支付加工费2000元。该批加工产品已收回（受托方没有B类化妆品同类货物价格）。
（3）销售本企业生产的C类护肤品。取得销售额580000元（不含增值税）
（4）“三八”妇女节，向全体女职工发放C类护肤品，计税价格8000万（不含增值税）
其他相关资料：A类、B类化妆品适用的消费税税率为30％，C类护肤品适用的消费税税率为8％。
要求：
（1）计算A类化妆品应缴纳的消费税
（2）计算B类化妆品应缴纳的消费税
（3）计算C类化妆品应缴纳的消费税
（4）计算该企业3月份应缴纳的消费税

五、简答题
1． 甲运输公司与其他6家企业共同发起设立一股份有限公司，并以其部分运输工具作为出资认购了相应的发起人股份，同时依法办理了财产权利转移手续。股份有限公司成立后，甲将已作为出资的运输工具转回本公司使用。
要求：
根据上述事实及公司法律制度的规定，简要回答甲将运输工具转回本公司使用的行为属于何种性质的违法行为，甲应当承担什么法律责任？
2． 某国有企业被人民法院宣告破产，有关清算情况下，企业资产总额400万元。其中：已作为债务担保的厂房可变现价值90万元，该厂房所担保的债务金额60万元，企业负债额800万元，其中，应交税金5万，应付职工工资15万元，应缴行政罚款1万元。
要求：
根据上述事实及企业破产法律制度的规定，简要回答该企业的破产财产是多少？应如何对破产财产进行分配？
六、综合题
1．甲、乙签订了一份买卖合同，合同约定：甲将一批木板卖给乙，乙于收到货物后一定期限内付款。为了保证合同履行，经乙与甲、丙协商同意，甲又与丙签订了一份质押合同。质押合同约定，丙以其可转让商标专用权出质为乙担保，（已向有关部门办理了出质登记）当乙不能履行合同义务时，由丙承担质押担保责任。
合同生效后，甲依约将木板运送至乙所在地，乙认为木板质量不合标准，要求退货。由于甲、乙签订的买卖合同中没有明确规定标的物质量要求，于是甲与乙协商，建设乙改变该木板的用途，同时向乙承诺适当降低木板的售价。乙同意甲的建议，但要求再延期一个月付款。甲同意了乙的要求。
在此期间，甲因资金周转困难，遂要求丙履行担保责任，丙以乙的付款期限未到为由拒绝履行，于是甲将合同权利让给丁，同时通知了乙、丙。
乙、丁经协商达成协议，乙给丁开出并承兑了一张商业承兑汇票。汇票到期后，丁持该汇票向银行要求付款。因乙在银行账户上的资金不足，银行不予支付。
要求：
根据上述事实及有关法律规定，回答下列问题：
（1）甲、乙签订的买卖合同中对标的物的要求在没有约定的情况下，应如何确定标的物的质量的履行规则？
（2）甲、丁之间的合同权利和转让行为是否符合法律规定？并说明理由。
（3）甲将合同权利转让给丁后，丙对甲承担的质押担保责任是否对丁有效？并说明理由。
（4）丁在汇票不获付款后，可以行使何种票据权利？行使的程序是什么？
2．某国有工业企业，2002年度生产经营情况如下：
（1）产品销售收入4600万元，其他业务收入400万元
（2）产品销售成本3800万元，应缴纳增值税61万元，营业税14万元，城市维护建设税和教育费附加6万元。
（3）营业费用120万元，财务费用28万元，管理费用232万元，其中业务招待费30万元。
（4）营业外支出100万元。其中，向主管部门捐款70万元，通过当地民政部门向一老年服务机构捐款20万元。向技术监督部门缴纳罚款10万元。
（5）从联营企业分回税后利润17万元，联营企业适用15％的所得税税率
1）该企业全年实际发放的职工工资总额为320万元，税务机关核定的计税工资总额为268.8万元。计提职工工会经费、职工福利费、职工教育经费56万元。
2）截止年底，本年已预缴所得税200万元。
3）该企业适用33％的企业所得税税率
该企业对2002年度应纳所得税进行了如下计算，并编制了纳税申报表：
应纳税所得额＝4600（产品销售收入）＋400（其他业务收入）－3800
（产品销售成本）－14（营业税）－6（城市维护建设税和教育费附加）
－120（营业费用）－28（财务费用）－232（管理费用）
－100（营业外支出）＋17（联营企业分回利润）
＝717万元
应纳所得税额＝717×33％＝236.61万元
应补缴所得税＝236.61－200＝36.61万元
由于该企业发生重大人事变动，直至2003年2月20日。该企业才向税务机关报送了纳税申报表及其他相关资料。
要求：
根据我国企业所得税法律制度以及税收征收管理法律的规定，回答下列问题：
1．该企业计算2002年度应纳税所得额时有哪些错误之处，应如何进行纳税调整。
2．调整计算该2002年度应缴纳的所得税税额，汇算清缴应被缴或退回的税款。
3． 该企业于2003年2月20日进行纳税申报是否符合规定？并说明理由。
（答案中的金额单位用万元表示）

［参考答案］
一． 单项选择题
1. [答案]：B.《合伙企业法》规定：①合伙企业中某一合伙人的债权人，不得以该债权抵销其对合伙企业的债务。②合伙人个人负有债务，其债权人不得代位行使该合伙人在合伙企业中的权利。③合伙人个人财产不足以清偿其个人所负债务的，该合伙人只能以其从合伙企业中分取的收益用于清偿，债权人也可以依法请求人民法院强制执行该合伙人在合伙企业中的财产份额用于清偿。
2. [答案]：B. 我国公司法规定，公司解散时，应在15日内成立清算组。有限责任公司的清算组由股东组成，股份有限公司的清算组由股东大会确定人选，逾期不成立清算组的，债权人可以申请人民法院指派有关人员组成清算组进行清算。
3. [答案]：B. 在公司法的规定中，没有要求监事会中必须要有职工代表，而对其他三项都有明确规定。
4. [答案]：B. 根据公司法的规定，成立股份有限公司时发起人必须在五人以上，但国有企业改制为股份有限公司时发起人可以在五人以下；股本总额超过1000万元；发起人认购的股份为公司股份总数的35%以上；注：按现行法律规定，募集设立方式已不适用。
5. [答案]：B. 按照法律的规定，对收购国内企业或股权设立外资企业的，应自外资企业的营业执照颁发之日起3个月内支付全部购买金。对特殊情况需要延长支付者，经审批机关批准后，应当自营业执照颁发之日起6个月内支付购买总金额的60％以上，在1年内付清全部购买金。
6. [答案]：C. 按照《破产法》的规定，债权人申报债权的法定期限为收到通知后的1个月内，未收到通知的自公告之日起3个月内。
7. [答案]：C. 按照《破产法》的规定，债权人申报债权的法定期限为收到通知后的1个月内，未收到通知的自公告之日起3个月内。
8. [答案]：D. 根据破产法律的规定，安置破产企业职工的费用，从破产企业依法取得的土地使用权转让所得中优先支付。
9. [答案]：C. 支票的相对记载事项是付款地，出票地。
10. [答案]：D. 按照法律的规定，逃汇行为包括：（1）擅自将外汇存放境外；（2）不按国家规定将外汇卖给指定银行；（3）违反国家规定将外汇汇出或携带出境；（4）未经外汇管理机构批准，擅自将外汇存款凭证，外币有价证券携带出境。应注意区分套汇和逃汇的区别。
11. [答案]：C. 根据法律规定，国家机关，学校，医院，幼儿园等以公益为目的的事业单位，社会团体等不得作为保证人。
12. [答案]：A . 按照《合同法》的规定，提存是合同权利义务终止的情况之一，标的物提存之后，损毁，灭失的风险又债权人承担。
13. [答案]：B. 应缴纳营业税=（3000-1200-1000-350-50）×30×5%=600（元）
14. [答案]：D. 应纳税所得额=30000-（800+3200）=26000（元）。
15. [答案]：B. 该房产应缴纳的房产税=500000×（1-25%）×1.2%=4500（元）.
16. [答案]：A. 印花税的纳税人包括立合同人，立帐本人，立据人，领受人和使用人。
17. [答案]：A.《税收征管法》规定，纳税人不办理税务登记，由税务机关责令限期改正，逾期不改正的，由工商行政管理部门吊销营业执照。
18. [答案]：D. 仲裁程序包括受理和申请，仲裁庭的组成，开庭与裁决，仲裁的效力，所以选项A，B，C符合法律规定；而仲裁一般不公开进行，所以选项D不符合法律规定。
19、[答案]A
[解析]《合伙企业法》规定：合伙损益由合伙人依照合伙协议约定的比例分配和分担。末约定损益分配比例的，由各合伙人平均分配和分担。
20、 [答案]C
[解析]在全民所有制企业，是实行厂长（经理）负责制。厂长（经理）是企业的法定代表人，其职权有：
①依照法律和国务院规定，决定或者报请审查批准企业的各项计划。
②决定企业行政机构的设置。
③提请政府主管部门任免或者聘任、解聘副厂级行政领导干部。法律和国务院另有规定的除外。
④任免或者聘任、解聘企业中层行政领导干部。法律另有规定的除外。
⑤提出工资调整方案、奖金分配方案和制订重要的规章制度，提请职工代表大会审查同意。提出福利基金使用方案和其他有关职工生活福利的重大事项的建议，提请职工代表大会审议决定。
⑥依法奖惩职工；提请政府主管部门奖惩副厂级行政领导干部。

二． 多项选择题：
1.[答案]：A，B，C，D. 。公司法规定，公司有下列情形之一的，可以解散：
　　（１）公司章程规定的营业期限届满或者公司章程规定的其他解散事由出现时；
　　（２）股东会议解散；
　　（３）因公司合并或者分立需要解散的；
　　（４）公司违反法律、行政法规被依法责令关闭，应当解散
2.[答案]：B，D. 根据公司法律制度的规定，股份有限公司发生下列情形时，应当召开临时股东大会：（1） 董事人数不足5人或者不足公司章程规定人数的2／3时； （2） 公司未弥补的亏损达股本总额的1／3时 ；（3） 持有公司股份10％以上的股东书面请求时； （4）董事会认为必要时；（5）监事会提议召开时 。
3. [答案]：ACD . 在《外资企业法》的规定中，没有明确要求合营企业的董事长必须由出资最多的一方担任，而对其他三项有明确规定。
4. [答案]：B，C . 《破产法》规定，破产宣告前对债务人的罚款在破产宣告后不得作为破产债权追缴；属于他人的财产在破产宣告后通过清算组取回，也不属于破产债权。
5. [答案]：B，C. 票据法规定，部分背书和多头背书无效，附条件的背书条件无效。
6. [答案]：A，B，C，D. 《票据法》规定票据到期日之前有下列情况之一者，持票人可以行使票据追索权：（1）汇票被拒绝承兑；（2）付款人因违法被责令停业；（3）付款人逃匿；（4）付款人破产。
7. [答案]：B，C，D. 涉外票据的法律适用地有出票地，行为地和付款地。其中涉及票据债务人的行为能力，票据的背书，承兑，付款和保证行为适用行为地法律，而票据出票时记载事项及票据追索权适用出票地法律。

8. [答案]：A，B，D. 根据合同法的规定，下列情况为无效合同：恶意串通损害国家利益的合同；损害社会公共利益的合同；以合法形式掩盖非法目的的合同。显失公平的合同为可撤消合同。
9. [答案]：A，D. 营业税的税目包括交通运输业，建筑业，金融保险业，邮电通讯业，文化体育业，娱乐业，服务业，转让无形资产和销售不动产。A项属于销售不动产，D项属于建筑业。B项是属于征收增值税的范围，C项是营业税中的免税项目.
10.[答案]：A，C，D. 车船使用税的纳税人包括在中国境内拥有并且使用车船的单位和个人，外资企业不是车船使用税的纳税义务人。
11. [答案]：A ，C，D. 与原油同时开采的天然气，开采的天然原油和盐属于我国资源税法规定的征税范围，而与煤矿生产的天然气不征税。
12. [答案]：A，B，C，D. 税务机关在发票检查中，依法可以行使的职权有：检查印制，领购，开具，取得和发票的保管情况；调出空白发票查验，包括已开具和空白的；还可以查阅，复制与发票有关的凭证，资料。
13. [答案]：A，B，C，D. 我国经济法的主体包括国家机关，企事业单位，企业内部的组织和有关人员.
14. [答案]：A，C，D. 根据个人独资企业法律制度的规定，投资者可以用货币，实物，土地使用权或其他财产权利出资，并且规定，投资人可以个人财产出资，也可以家庭共有财产作为个人出资。以家庭共有财产作为个人出资的，投资人应当在设立（变更）登记申请书上予以注明。
15. [答案]：B，C，D. 根据法律的规定，合伙人以其在合伙企业中的财产份额出质的，须经其他合伙人一致同意，否则其行为无效或按退伙处理。

三． 判断题：
1. [答案]：√. 《外资企业法》规定：（1）.中外合资经营企业的投资总额在1000美元以上3000万美元以下的，注册资本不得少于投资总额的2/3，其中在1250万美元以下的，注册资本不得低于500万美元；（2）.外方的出资比例不得低于注册资本的25%；（3）.对于出资期限，法律规定一次缴清出资的，合营各方应当从营业执照签发之日起6个月内缴清。分期缴付出资的，合营各方第一期出资，不得低于各自认缴出资额的15％，并且应当在营业执照签发之日起3个月内缴清。
2. [答案]：√ 破产法规定，和解协议对债务人的保证人或连带债务人无效，即债权人在和解协议中对债务人所作的债务减免，效力不及于保证人和连带债务人.
3. [答案]：√ 此题是禁止背书的规定。出票人在汇票上记载“不得转让”字样而被转让的，出票人不承担保证责任。
4. [答案]：× 要约可以向非特定的人发出，如悬赏合同。
5. [答案]：√ 税法规定：对纳税人提供应税劳务，转让无形资产，销售不动产价格明显偏低而又没有正当理由的，税务机关应先按纳税人当月销售的同类不动产的平均价格核定其营业额。、
6.[答案]：× 契税的纳税人是指在我国境内承受土地和房屋权属转移的单位和个人.
7. [答案]：× 税收保全措施必须由法定的税务机关行使，不得由法定税务机关以外的单位和个人行使。
8. [答案]：× 公民、法人或其他组织向人民法院提起行政诉讼后，人民法院已经受理的，不得申请行政复议。
9. [答案]：× 按照法律的规定，合伙企业的下列事务必须经全体合伙人一致同意.
10.[答案]：√ 公司法规定，董事，经理不得自营或为他人经营与其职务同类的营业，否则所得收入归公司所有。

四． 计算分析题：
1. [答案]：（1）当月销项税额=[50*8000+5*8000+20*6000*（1+10%）]*17%=97240（元） （2）当月可抵扣进项税额=70000-（50*1000+50*200+20*800）*17%=57080（元） （3）当月应缴增值税税额=97240-57080=40160（元）
2. [答案]：（1）进口A类化妆品应缴纳的消费税=（820000+230000）/（1-30%）*30%=450000
（2）委托加工B类化妆品应缴纳的消费税=（68000+2000）/（1-30%）*30%=30000（元） （3）C类化妆品应缴纳的消费税=（580000+8000）*8%=47040（元） （4）该企业3月份应缴纳的消费税=450000+30000+46400+640=527040（元）

五． 简答题：
1.答案：根据《公司法》的规定，甲将运输工具转回本公司使用的行为属于抽逃出资的违法行为。
甲公司应承担的法律责任：责令改正，处以所抽逃资金5%以上10%以下的罚款，构成犯罪的，追究刑事责任。
2.答案：该企业的破产财产为340万元。
破产财产的分配顺序为：（1）优先支付破产费用；（2）支付所欠职工工资；（3）支付税款；（4）按同一比例支付其他破产债权。

六． 综合题：
1. [答案]：（1）甲、乙签订的买卖合同中对标的物的要求在没有约定的情况下，双方可以协议补充；不能达成补充协议的，按照合同有关条款或者交易习惯确定；如仍不能确定，按照国家标准行业标准确定；没有国家标准行业标准的，按照通常标准或者符合合同目的的特定标准履行。 （2）甲、丁之间的合同权利和转让行为符合法律规定。根据《合同法》的规定，债权人转让权利不需要经债务人同意，但应当通知债务人，未经通知，该转让对债务人不发生法律效力。在本例中，债权人甲转让权利时通知了债务人乙，所以甲、丁之间的合同权利和转让行为符合法律规定。 （3）甲将合同权利转让给丁后，丙对甲承担的质押担保责任对丁有效。根据《合同法》的规定，债权人转让主权利时，附属于主权利的从权利也一并转让，受让人在取得债权时，也取得与债权有关的从权利。 （4）丁在汇票不获付款后，可以向乙行使追索权。行使追索权的程序是：第一，取得拒绝证明，退票理由书或者其他合法证明，第二，在三日内发出追索通知。
2. [答案]：（1）该企业计算2002年度应纳税所得额时有下列错误：①税前扣除的业务招待费超过规定标准，根据税法规定计算出的该企业业务招待费的扣除标准应为18万元[1500*0.5%+（4600+400-1500）*0.3% ]，应调增应纳税所得额12万元；②捐款和罚款不应在税前扣除，应调增应纳税所得额80万元；③从联营企业分回的利润应依法纳税，此项应调增应纳税所得额3万元[17/（1-15%）-17]。 （2）调整计算该2002年度应缴纳的所得税税额： ① 应纳税所得额=717+12+80+3+51.2+8.96=872.16（万元） ②应纳所得税额=872.16*33%=287.81（万元） ③联营企业分回的税后利润已纳税款=20*15%=3（万元） ④2002年度该企业应纳税所得额=287.81-3=284.81（万元） ⑤应补缴所得税额=284.81-200=84.81（万元） （3）该企业纳税申报是否符合不规定。根据税法的规定，企业应在年度钟了后45日之内申报纳税，在2003年2月20日进行纳税申报已超过纳税申报期限。